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El concepto de precios de transferencia se puede definir como el valor asignado por una empresa a los bienes y/o servicios que transfiere a otra empresa vinculada económicamente a la primera, el cuál de ninguna manera puede diferir del valor de mercado que la misma compañía cobraría, en transacciones normales de negocios, a otras empresas no vinculadas.
Con el fin de detectar tal situación y evitar así la evasión y/o elusión en el pago del impuesto de renta, Colombia a partir del año gravable 2004 incorporó en su legislación interna el proceso para demostrar que las transacciones que hacen los contribuyentes con vinculados del exterior se efectuaron a valores de mercado como si hubieran sido con empresas no vinculadas. Es así como nacieron en nuestra legislación fiscal temas como declaración informativa, comparabilidad, utilización de métodos estadísticos, documentación comprobatoria, APA’s (Advance Price Agreement) y en general todo lo que tiene que ver con el ámbito de precios de transferencia ya incorporado, de tiempo atrás, en legislaciones de diferentes países, apoyados en las directrices desarrolladas por la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico).
TRIBUTAR da soporte a las empresas para el debido cumplimiento de sus obligaciones relacionadas con esta materia, a través de los siguientes servicios: |
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| Conceptos de Obligatoriedad. |
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Lo primero que debe identificar una compañía en relación con el tema de precios de transferencia, es la vinculación económica con las empresas del exterior con las cuales realiza operaciones, en razón a que es éste el presupuesto fundamental para saber si es necesario ajustarse a las regulaciones sobre precios de transferencia en Colombia.
Por ello, TRIBUTAR, estructuró el presente servicio, con el cual las organizaciones pueden conocer el grado de vinculación económica con sus las empresas del exterior, para de esta forma cumplir con la normatividad propia de Precios de Transferencia y no exponerse a sanciones y procesos de fiscalización por la omisión de sus obligaciones sobre la materia. |
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| Preparación Documentación Comprobatoria |
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TRIBUTAR, con el objeto de prestar asesoría oportuna en materia tributaria realizará un Estudio sobre Precios de Transferencia y de Documentación Comprobatoria, basado en las transacciones que la compañía realizó durante el año gravable objeto de estudio, con sus relacionados y sobre aquellas otras sobre las que aplica el régimen en mención.
El servicio incluye las siguientes etapas: |
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- Determinación y análisis de las transacciones involucradas en régimen de precios de transferencia.
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- Preparación del estudio que servirá de base para la documentación comprobatoria de precios de transferencia para el año gravable objeto del servicio.
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- Elaboración en formato Excel de los archivos para la declaración informativa.
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- Presentación de informe gerencial con los directivos de la compañía, con el fin de analizar los índices arrojados por el estudio y sus posibles contingencias.
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El entregable para este servicio será el estudio que servirá de documentación de soporte para cumplir con las obligaciones señaladas en el Artículo 260-4 del Estatuto Tributario, el cual incluirá el análisis funcional y el análisis económico de cada una de las transacciones objeto de control por el régimen de Precios de Transferencia.
Adicionalmente se entregaran los formatos de Excel necesarios para la presentación de la Declaración Informativa y Consolidada de Precios de Transferencia, junto con la presentación gerencial de los resultados del estudio como tal. |
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| Elaboración Declaración Informativa Individual y Consolidada. |
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| De acuerdo con la información extraída del estudio de Precios de Transferencia TRIBUTAR se encarga del diligenciamiento y presentación de la Declaración Informativa Individual y Consolidada de Precios de Transferencia que debe ser enviada a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro del plazo establecido por dicha autoridad. |
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| Elaboración de Acuerdos Anticipados de Precios de Transferencia (APA’s). |
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La normatividad de precios de transferencia, permite al contribuyente establecer de manera anticipada con la DIAN, el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realice con sus vinculados económicos o partes relacionadas.
TRIBUTAR elaborará el estudio que será sometido a consideración de la DIAN, incluyendo la documentación funcional y económica necesaria para la suscripción del mismo, adicionalmente atenderá las consultas o requerimientos provenientes de la DIAN, durante el proceso de estudio del acuerdo. |
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| Litigios y Controversias Tributarias en Materia de Precios de Transferencia. |
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| TRIBUTAR cuenta con un equipo de abogados especializados en la controversia tributaria, a través de su experiencia como consultores independientes y como ex abogados de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. |
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| Asesoría Permanente en Materia de Precios de Transferencia. |
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La asesoría comprende la determinación y análisis de las transacciones involucradas en el régimen de precios de transferencia, que servirá como preparación para el estudio de precios de transferencia del periodo gravable analizado, así como el análisis de los estudios anteriores dando un diagnostico de los posibles problemas y soluciones al respecto.
Es importante determinar este tipo de acompañamiento con anterioridad a la ejecución de la operación con el vinculado económico, al cierre contable y fiscal de los estados financieros, a la presentación de la declaración de renta, y al envío de los medios magnéticos, esto con el fin de ajustar los valores de las operaciones sujetas al régimen de precios de transferencia de acuerdo con lo establecido en la ley. |
